С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость.

Таким образом, у организаций и ИП возникают новые обязанности. Налогоплательщики НДС должны в установленные сроки подавать налоговую декларацию по НДС, регистрировать налогооблагаемые операции в книгах покупок и продаж, а также выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Следует отметить, что не все организации и ИП с 1 января 2025 года должны начислять НДС с осуществляемых налогооблагаемых операций. Так, согласно внесенным изменениям, организации и ИП, выделяют несколько случаев освобождения от обязанности налогоплательщика:

— если, организация или ИП планируют с 1 января 2025 года переходить на использование УСН и их совокупный доход за 2024 год не превышает 60 млн. рублей;

— если, организация или ИП применяют в 2024 году УСН и их совокупный доход за указанный год не превышает 60 млн. рублей;

— организации и ИП, которые являются вновь созданными и зарегистрированными, с даты их постановки на налоговый учет.

Организации и ИП, применяющие УСН и не освобожденные от обязанности налогоплательщика НДС, должны исчислять налог либо по пониженным ставкам 5 % и 7% в зависимости от величины совокупного дохода, либо в общем порядке по ставке 20 %. Сообщать о выборе ставки в налоговую инспекцию до 1 января 2025 года не требуется. Инспекторы увидят ее при проверке налоговой отчетности за 2025 год.

При выборе применяемой ставки НДС необходимо учитывать то обстоятельство, что в случае применения пониженных ставок налогоплательщик не имеет права воспользоваться налоговым вычетом по НДС, то есть суммы «входного» налога увеличат первоначальную стоимость приобретаемых товаров, работ и услуг. В случае применения общей ставки 20 % налогоплательщик может уплаченный поставщикам НДС предъявить к вычету, уменьшив тем самым сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

По мнению эксперта кафедры менеджмента и управления персоналом Среднерусского института управления – филиала РАНХиГС Репичева Александра, данные изменения в налоговом законодательстве будут способствовать увеличению налоговых доходов федерального бюджета, являющегося ключевым источником финансирования государственных программ в различных сферах жизнедеятельности общества.