Удержание и уплата НДФЛ с доходов физических лиц вызвало множество вопросов у налоговых агентов в 2022 году, как по определению налоговой базы,  так и по расчету налога.

Налогообложение доходов, полученных россиянами после 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом № 372-ФЗ.

В совокупную налоговую базу включаются следующие налоговые базы: по доходам от долевого участия, дивидендов; по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей; по доходам по операциям с ценными бумагами (ЦБ) и по операциям с производными финансовыми инструментами; по операциям РЕПО с ЦБ; по операциям займа ЦБ; по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества; по операциям с ЦБ и фининструментами на индивидуальном инвестиционном счете; по доходам в виде сумм прибыли КИК; по иным доходам.

В отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 году, при исчислении НДФЛ налоговыми агентами налоговые ставки применяются к каждой налоговой базе отдельно.

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ ставка НДФЛ составляет: 13 % — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее 5 млн. рублей или равна 5 млн. рублей, 650 тысяч рублей и 15 % — если сумма налоговых баз превышает 5 млн. рублей. Разъяснения по определению налоговой базы, суммы налога с доходов, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период, представлены ФНС России письмом от 26.09.2022 № БС-4-11/12746@.

Уплатить НДФЛ за 2021 год нужно не позднее 1 декабря 2022 года на основании налогового уведомления. Уведомление налоговые органы высылают гражданам после проверки их совокупного дохода.

Эксперт кафедры менеджмента и управления персоналом Среднерусского института управления – филиал РАНХиГС Наталья Лытнева отмечает, что по доходам, относящимся к разным налоговым базам за 2021 и 2022 год, налог исчисляется отдельно, а уплачивается на основании налогового уведомления.